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餐費都是業(yè)務(wù)招待費?涉稅處理您做對了嗎?

更新時間:2018-01-05 作者:文章來源于:中國稅務(wù)報

餐費都是業(yè)務(wù)招待費?那可不一定!那么企業(yè)發(fā)生的接待費、出差用餐、會議用餐等費用該列入何種會計科目呢?

誤區(qū)一:所有餐費都是業(yè)務(wù)招待費

正確做法:在企業(yè)的正常經(jīng)營中,餐費產(chǎn)生的原因各不相同,不少企業(yè)將餐費和業(yè)務(wù)招待費劃等號。事實上,有的餐費屬于業(yè)務(wù)招待費,有的餐費不屬于業(yè)務(wù)招待費。比如:

1、因業(yè)務(wù)開展的需要,招待客戶用餐,會計核算上列“招待費”

2、員工食堂就餐、加班聚餐,會計核算上列“職工福利費”;

3、員工出差就餐,在標準內(nèi)的餐費,會計核算上列“差旅費”;

4、企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓,培訓期間就餐,會計核算上列“職工教育經(jīng)費”;

5、企業(yè)在酒店召開會議,會議期間就餐,會計核算上列“會議費”

6、企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“開辦費”;

7、以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼,會計核算上列“工資薪金”;

8、企業(yè)召開董事會,董事會期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“董事會費”

9、工會組織員工活動,活動期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“工會經(jīng)費”

10、影視企業(yè)拍攝過程中“影視劇中的餐費”,會計核算上列入“影視成本。

誤區(qū)二:用餐后開具餐飲發(fā)票,必須開具發(fā)票清單

正確做法:餐飲服務(wù)行業(yè)的銷售方可按商品編碼307040100000000000(餐飲服務(wù))開具發(fā)票,菜品中的清單無需通過稅控系統(tǒng)清單開具,消費者可憑小票和發(fā)票一并作為稅收憑證。

誤區(qū)三:差旅費取得的增值稅專用發(fā)票,均可以抵扣

正確做法:差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發(fā)票,均不得抵扣進項稅額。

相關(guān)依據(jù):財稅(2016)36號文件“購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

特別提醒:因餐費不能抵扣進項稅額,所以除差旅費以外的職工教育經(jīng)費、會議費、董事會會費及其他相關(guān)成本中的餐費,均需要單獨核算或單獨列示

推薦理由:“餐費”是我們的口語稱呼,在會計科目處理過程中往往都入賬“業(yè)務(wù)招待費”,而關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的扣除,是有一定限制的。根據(jù)規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售是(營業(yè))收入的0.5%,兩者就低不就高。
例如:公司100銷售額,實際發(fā)生餐費10000,怎么算若實際發(fā)生2000又怎么算 ?
扣除標準(1)100×0.5%=5000 2)若實際發(fā)生10000×60%=6000 
看(1)與(2)誰低,其扣除標準就取誰,因此,其扣除標準應(yīng)為5000。
實際發(fā)生2000,未超過1100×0.5%=5000 的標準,(2)2000×60%=1200元,1)與(2)比較,(2)最低,?。?),其費用扣除標準為1200元,按1200扣除費用,在所得稅稅前列支!




                                                                                                                 王敏       

                                                                                                  文章來源于:中國稅務(wù)報